Уставной капитал: понятие, значение, особенности. Уставной капитал ООО: сколько и как платим

Капитал предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производства, и капитал денежный , т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим сначала денежный капитал.

Собственный и заемный капитал

Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.

Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, не востребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия, добавочного капитала, целевого финансирования. Особая роль принадлежит уставному капиталу, который будет ниже рассмотрен более подробно.

Заемный капитал — это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Источниками заемного капитала организации являются:

  • долгосрочные кредиты и займы;
  • краткосрочные кредиты;
  • авансы покупателей и заказчиков;
  • долгосрочная аренда основных средств;
  • и т.д.

Уставный капитал

Капитал предприятия представляет собой денежную оценку имущества предприятия.

По источникам формирования капитал предприятия делится на собственный и заемный капитал.

Особое значение в собственном капитале предприятия имеет уставный капитал — основа создания и функционирования . Уставный капитал сочетает право владения и распоряжения собственностью и функции гаранта имущественных прав акционеров.

Уставный капитал играет наиболее важную роль в функционировании организации, поскольку его средства являются базисными для хозяйственной деятельности организации и на его основе формируется большая часть фондов, денежных средств организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имуществе при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом для предприятия. Его величина определяется с учетом предполагаемой хозяйственной (производственной) деятельности и фиксируется в момент государственной регистрации предприятия.

Формирование уставного капитала

Определенные особенности имеет формирование уставного капитала акционерных обществ. Уставный капитал состоит из определенного количества акций разного вида с установленным номиналом. Порядок формирования и изменения уставного капитала регулируется соответствующими законодательными актами. При создании предприятия следует определить необходимую и достаточную величину уставного (складочного) капитала.

Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей (участников на момент создания организации); он должен быть не менее установленного законом размера. Состав уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. Уставный капитал складывается:

  • из вкладов участников (складочный капитал) для хозяйственных товариществ и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО);
  • номинальной стоимости акций для акционерного общества (АО);
  • имущественных паевых взносов (производственные кооперативы или артели);
  • уставного фонда, выделенного государственным органом или органом местного самоуправления.

Любые изменения размера уставного капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение части прибыли и др.) допускаются лишь в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством и учредительными документами.

При формировании уставного капитала могут образовываться дополнительные источники средств — эмиссионный доход. Этот источник возникает в ходе первичной эмиссии, когда акции продаются по цене выше номинала. Полученные суммы зачисляются в добавочный капитал.

Добавочный и резервный капиталы формируются в организации главным образом как дополнительные резервы организации для покрытия непредвиденных потерь и убытков организации. Так, например, резервный фонд организации образуется в обязательном порядке путем ежегодного отчисления не менее 5% от чистой прибыли и должен составлять не менее 15% уставного капитала. Добавочный капитал — это источник средств организации, который образуется в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативные документы запрещают его использовать на цели потребления.

Нераспределенная прибыль представляет собой денежные средства организации после образования целевых фондов и уплаты всех обязательных платежей. Нераспределенная прибыль образует многоцелевой фонд, который аккумулирует в себе средства прибыли. Каждая организация самостоятельно решает вопрос о вариантах распределения и использования чистой прибыли.

Фонды специального назначения - это фонды, которые формируются в целях последующего целевого расходования финансовых ресурсов.

Структура капитала

Одной из актуальных проблем является задача выбора оптимальной структуры капитала , т.е. определения соотношения собственных и долгосрочных заемных средств.

Соотношение между собственными и заемными источниками средств служит одним из ключевых аналитических показателей, характеризующих степень риска инвестирования финансовых ресурсов в данную организацию.

Структура капитала обеспечивает минимальную его цену и, соответственно, максимальную цену организации, оптимальный для организации уровень финансового левереджа. Финансовый левс- редж — потенциальная возможность влиять на прибыль организации путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. Его уровень измеряется отношением темпа прироста чистой прибыли к темпу прироста валового дохода (т.е. дохода до выплаты процентов и налогов). Чем выше значение левереджа, тем более нелинейный характер приобретает связь (чувствительность) между изменениями чистой прибыли и прибыли до выплаты налогов и процентов, а следовательно, тем больший риск его неполучения. Уровень финансового левереджа возрастает с увеличением доли заемного капитала. Таким образом, эффект финансового рычага проявляется в том, что увеличение доли долгосрочных заемных средств приводит к повышению рентабельности собственного капитала, однако вместе с тем происходит возрастание степени финансового риска, т.е. возникает альтернатива риска и ожидаемого дохода.

При принятии решений о структуре капитала должны учитываться и иные критерии, например, способность организации обслуживать и погашать долги из суммы полученного дохода, величины и устойчивости прогнозируемых потоков денежных средств для обслуживания и погашения долгов и проч. Идеальная структура капитала максимизирует обшую стоимость организации и минимизирует общую стоимость ее капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и структурные особенности организации, ее цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования (выпуск акций, займы и т.д.), структуры заемного финансирования должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки и т.д.

Реальный капитал организации отражает совокупность производственных ресурсов, в состав которых, как правило, включают:

  • основной капитал;
  • оборотный капитал;
  • персонал (кадры).

К основному капиталу относятся основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла (сырья, основных и вспомогательных материалов и т.п.), а также на оплату труда. Основной капитал служит в течение ряда лет, оборотный — полностью потребляется в течение одного цикла производства.

Основной капитал в большинстве случаев отождествляется с основными средствами предприятия. Однако понятие основного капитала шире, так как кроме основных средств (зданий, сооружений, машин и оборудования), представляющих его значительную часть, в состав основного капитала включается также незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции — денежные средства, направленные на прирост запаса капитала.

Под персоналом (кадрами) понимают совокупность работников, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Поэтому сегодня мы и поговорим про источники его формирования.

Состав и форма УК

Уставной капитал – это:

  • Финансовые средства, которые выделил госбюджет – для госпредприятий
  • Финансовые средства, собранные/вложенные основателями — для частного бизнеса.

Выражаясь максимально емко и кратко: уставный капитал – это «цена» предприятия.

Размер уставного капитала:

  • Прописывается в пакете учредительных документов. Они необходимы для постановки на государственный учет, . Основным является « ». В случае образования предприятия с формой собственности « », именно единственным необходимым документом для осуществления деятельности.
  • Может меняться в большую или меньшую сторону. Это зависит от желания учредителей. Но происходит это уже в процессе осуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности. Данные изменения непременно регистрируются в учредительных документах.
  • , если один из учредителей выходит из состава собственников и при этом забирает из уставного капитала внесенную им долю.
  • Определяется формой собственности.

Состав УК разных типов ЮЛ

Уставной капитал выполняет на фирме :

  • Фундаментальная
  • Гарантийная
  • Структурная

Первая функция дает возможность предприятию приступить к началу целевой деятельности. Еще одна важная функция – это то, что уставной капитал является гарантией имущественных прав владельцев акций. Функция отвечающая за структуру капитала – распределяет доли, доход и степень ответственности акционеров.

Точный состав уставного капитала (оборудование, ценные бумаги и пр.), также необходимо прописывать в уставе предприятия.

Классификация источников финансирования УК рассмотрена в видео ниже:

Что может быть источником формирования уставного капитала

Уставной капитал предприятия может появиться в нескольких случаях:

  • Средства, внесенные участниками
    • Материальные
  • Благотворительные взносы

Внесенное имущество отражается следующим образом

  • Дт 75 Кт 80 – отражена задолженность учредителей
  • Дт 08 Кт 75 – внесено имущество и отражена его стоимость
  • Дт 01 Кт 08 – имущество внесено в

Средства, внесенные участниками, равно и как благотворительные пожертвования в пользу предприятия могут быть выражены в разной форме (имущество, акции и т.д).

Если в уставной капитал вносят денежные средства, то выглядит так:

  • Дт 75 -1 Кт 80 — увеличение ;
  • Дт 51 Кт 75-1 – перевод средств акционеров на расчетный счет.

Источники формирования уставного капитала

Особые формы вклада

Особые формы вклада в уставно капитал – это категория, к которой относится нематериальное имущества, как то:

  • интеллектуальная собственность
  • патент
  • займ, в уставном капитале

Про долгосрочные источники финансирования компании расскажет видео ниже:

Патент

Патент – документ, выдаваемый государственным органом Роспатентом и удостоверяющий исключительное право или авторство, в отношении запатентованного изобретения. Сам патент невозможно сделать вкладом в уставной капитал. Внесением в уставной капитал считается право, которое удостоверяется патентом.

Для проведения данной операции необходимо сделать следующие шаги:

  • Составить договор, между учредителем и компанией, об отчуждения исключительного права
  • Произвести оценку патента независимым экспертом. Он должен обладать лицензией на
  • Зарегистрировать договор отчуждения в Роспатенте
  • Внести исключительное право в УК

Другая интеллектуальная собственность

Также как и патент относится к НМА (нематериальным активам), но выделяется в отдельный вид вклада в УК. Для внесения в уставной капитал необходимо:

  • Четкое определение объекта. Вероятно, что уже были выданы свидетельства или иные документы, подтверждающие право владения создателя. Но если никакой документальной защиты не существует, нужно четкое определение объекта и его границ. Насколько это возможно.Если, например, речь идет о цикле производства, то нужно понимать: это единый цикл или несколько разных, заключенных в одно. В первом случае будет внесено 1 право ИС. Во втором случае несколько.
  • Определение объема переданных прав. Права передаются либо на основании заключения лицензионного договора, либо возможна передача исключительного права. Исключительное право позволяет распоряжаться объектом интеллектуальной собственности, как пожелает владелец. При условии соблюдения законодательства страны. Право по договору (неисключительное) – устанавливает ограничения в использовании объекта.

Важно знать, что авторское право невозможно отделить от самого правообладателя, поэтому участником рыночных отношений оно быть не может. Следовательно, внести в уставной капитал предприятия его просто непозволительно и незаконно.

  • . Обязательна для определения стоимости по уровню цен, установленных на рынке в текущий отрезок времени. Обязательно проводится после того как точно определено что за объект ИС будет вноситься в УК и какие на него права имеет предприятие. Проводится независимым оценщиком.
  • Определение уровня стоимости, по которой объект ИС будет учитываться в УК. Стоимости обязательно согласовывается со всеми учредителями. Она не должна превышать барьер цен, установленных на рынке. Когда все участники пришли к консенсусу по этому вопросу, стоимость должна быть зарегистрирована в , который составляется в процессе собрания. Дальнейшее использование протокола, осуществляется вместе с остальными документами учредительного характера.
  • Подача пакета документов в государственный орган для регистрации.

Дивиденды

Дивиденды – это та часть прибыли компании, которая делится между акционерами, ее размер определяется в отношении к количеству их акций. Вклад дивидендов в уставной капитал — это удобная схема сокращения налоговых расходов предприятия.

  • Подходит для компании ООО, где учредитель владеет долей от 50%. Прибыль общества, полученная через дивиденды с нулевой процентной ставкой, возвращается обратно путем внесения в уставной капитал «ООО».
  • Для физлиц и участников с долей меньше 50%. От суммы дивидендов, которые были выплачены удерживается налог в размере 9%. Далее участник совершает взнос в пользу уставного капитала общества и получает экономию в размере 4%. Так как при простом пополнении капитала налоговая ставка составила бы 13%. Путем простых арифметических вычислений получаем выгодную разницу.
  • Для компании действует тот же самый алгоритм, но размер налоговой ставки, уплачиваемой от прибыли составляет 20%. Экономия же в этом случае получается: 20%-9%=11%

Проводка внесения дивидендов в уставной капитал: Д75 К80.

Займ

Займ – это кредитные денежные средства, взятые под процент у финансовой организации. Займ может быть оформляется как на на учредителя, так и на его доверенных лиц.

Займ, оформляется в проводках, как обычное внесение денсредств в уставной капитал. Использование кредитных финансовых средств при оплате и формировании уставного капитала не допускается законодательством.

Структура капитала компании и характеристики заемного капитала — тема видео ниже:

Уставный капитал – это комплекс материальных и денежных средств, который обеспечивает стартовую базу для основания и развития организации. С юридической точки зрения, уставный капитал организации – это денежный эквивалент имущества компании, который пойдет в счет погашения по займу при появлении задолженности.

В этой статье вы прочитаете:

  • Что такое уставный капитал организации
  • Когда он формируется
  • Из чего состоит уставный капитал
  • Как правильно делить капитал на доли
  • Тонкости в учете уставного капитала организации
  • Для чего необходимо проводить аудит и анализ уставного капитала

Что такое уставный капитал организации

Уставный капитал – это сумма всех активов, которые учредители вкладывают в создание предприятия, например, товарищество или акционерное общество. Уставный капитал коммерческой организации нужен для старта деятельности и дальнейшего возврата средств своим займодавцам по мере развития и становления предприятия. Из этого следует, что со временем этот актив компании не пропадает, а остается, более того, размер уставного капитала организации в будущем увеличится при лучшем раскладе в несколько раз.

Лучшая статья месяца

Мы подготовили статью, которая:

✩покажет, как программы слежения помогают защитить компанию от краж;

✩подскажет, чем на самом деле занимаются менеджеры в рабочее время;

✩объяснит, как организовать слежку за сотрудниками, чтобы не нарушить закон.

С помощью предложенных инструментов, Вы сможете контролировать менеджеров без снижения мотивации.

  • Как организовать контроль затрат: руководство к действию

Можно заключить, что основная функция уставного капитала организации – это страхование партнеров и кредиторов, по отношению к которым у предприятия существует ряд обязательств. В отличие от других видов капитала, размер уставного капитала организации имеет определенную и зафиксированную величину, установленную при создании юридического лица. В связи с этим, компания несет ответственность за сохранение величины средств уставного капитала на необходимом уровне в соответствии с уставными документами.

Часто случается так, что на момент закрытия организации, размер уставного капитала не удовлетворяет возмещение всех издержек лицам, перед которыми у организации были обязательства. Размер уставного капитала организации - это разница между обязательствами юридического лица и его имуществом.

Что входит в состав уставного капитала организации

Состав уставного капитала организации представлен акциями, количество которых определено уставом. Формирование уставного капитала организации согласно Гражданскому кодексу РФ происходит за счёт: номинальной стоимости акций, выкупленных акционерами и стоимости имущества, которое было передано компанией ее учредителями. Сюда можно отнести различные здания, постройки, оборудование, денежные средства и ценные бумаги в любой валюте. Вклад в уставный капитал организации можно сделать, передавая права использования на природные ресурсы, землю и воду, а также на интеллектуальную собственность. На основе действующих на рынке цен и коллективного решения участников общества можно произвести оценку вкладов в виде имущества и имущественных прав. По результатам этого решения выявляется доля участия всех вкладов в уставном капитале, и его величина распределяется между всеми учредителями компании. В момент создания организации акции не должны быть в открытой продаже.

Как разделяют уставный капитал на доли

Уставный капитал коммерческих организаций делится на доли тогда, когда число партнеров в них больше одного. Величина доли партнера выражается дробью или процентами, например, 50% либо ½. Реальная стоимость доли партнера фактически соотносима стоимости активов компании, т.е. они прямо пропорциональны. Значит, если величина чистых активов компании равна 100 тыс. рублей, а доля участника 25%, то действительная стоимость доли будет 25 тыс. рублей.

Уставом общества могут быть ограничены величина доли партнера и право на изменение соотношения долей участников. Данные положения Устава предусматриваются на этапе создания организации либо в дальнейшем изменяются или совсем удаляются из Устава. Внесение каких-либо изменений в Устав обсуждают все участники общества на общем собрании.

Какие функции выполняет уставный капитал

1. Стартовая функция выражает способность акционеров на право частной предпринимательской деятельности. Прибыль, полученная по истечении определённого срока времени, при условии успешной деятельности организации, возможно, существенно превысит размер уставного капитала организации. Несмотря на это, уставный капитал все также будет являться наиболее надежной статьей пассива.

2. Гарантийная функция. Уставный капитал коммерческой организации - это гарантируемый минимум и некая составляющая общества, которая необходима для возврата денежных средств кредиторам. Поэтому крайне важно побудить участников общества организовать установкой капитал по факту и сохранить его на уровне, который определен Уставом. Достижение данных целей происходит в соответствии со следующими нормами Гражданского кодекса:

  • п.3 ст. 99 ГК РФ, которая запрещает подписку на акции до завершения всей оплаты уставного капитала;
  • п.3 ст. 102 ГК РФ, в соответствие с которой, делает невозможным получение дивидендов акционерами даже в случае полностью оплаченного уставного капитала.

3. Функция, которая определяет долю участия в уставном капитале организации каждого учредителя в обществе. Уставный капитал разделен на части, и у каждой части есть своя номинальная цена. Доля и позиция акционера в обществе определяется отношением суммы одной цены акций к размеру капитала. Наименьшая номинальная цена акции способствует успешному привлечению обширного круга лиц к участию в организации. Это, в свою очередь, позволит накапливать денежные средства. Стоит заметить, что в случае превышения числа акционеров свыше 50 человек, эта организация должна измениться в закрытое акционерное общество.

Как формируется уставный капитал

Формирование уставного капитала организации осуществляется различными способами и зависит от выбранной организационно-правовой формы предприятия. Есть два основных вида форм организации для юридических лиц:

Товарищества;

Акционерные общества.

Различие между эти формами заключается в следующем: купив акции, предоставляющие право на обладание частью предприятия, участник становится совладельцем акционерного общества. Чтобы стать совладельцем в товариществе, необходимо быть в числе основателей, внести вклад в уставный капитал либо выкупить долю одного или нескольких товарищей.

Можно заключить, что формирование уставного капитала акционерного общества производится посредствам продажи акций, а товарищества – благодаря вкладам основателей, за счёт которых они имеют возможность получить долю во владении предприятием. Еще одной отличительной чертой между этими видами организаций является то, что в акционерных обществах владельцев гораздо больше, и их состав меняется быстрее и намного проще. Однако, это не касается закрытых акционерных обществ.

Важно отметить, что правление акционерным обществом осуществляется общим собранием акционеров, а управление товариществом производят все его члены сообща. Данная разница между этими формами организации свидетельствует о том, что для небольших предприятий удобней организовать товарищество, а для более крупных – акционерное общество.

Есть и другие, менее популярные формы организации – это муниципальные предприятия и кооперативы. Формирование муниципальной компании происходит за счёт средств местного и общегосударственного бюджета. Подобное создание уставного капитала коммерческой организации не обозначает основание нового учреждения, это является переименованием и реорганизацией уже существующего учреждения.

Вклад в уставный капитал другой организации происходит за счёт паев своих участников. Кооперативы в основном составляют люди, которые являются одновременно и собственниками предприятия, и его работниками. Различие кооперативов от товариществ заключается в том, что в них обычно значительно превосходящее количество участников и отсутствие зависимости размера вложения в компанию от права участвовать в ее управлении и получать значительные дивиденды. Ответственность владельцев кооперативов гораздо более высокая, нежели ответственность членов основной массы товариществ. Её можно сравнись лишь с ответственностью членов товарищества с полной ответственностью. Большая часть товариществ имеет частичную ответственность. Размер уставного капитала такой организации, как правило, недостаточен для возмещения всех издержек при банкротстве компании.

Что в этой ситуации можно сделать? В соответствии с законом, лица, по отношению к которым у товарищества с частичной ответственностью есть какие-либо обязательства, должны быть заведомо готовы к решению возможных проблем исходя из фонда уставного капитала. Личная собственность участников товарищества или их доход от участия в других товариществах не могут использоваться для погашения задолженности в случае банкротства.

Как происходит изменение капитала

Размер уставного капитала организации в пользу повышения происходит при обеспечении следующих условий:

Вовлечение средств от основателей предприятия сверх уже ранее вложенных, привлечение новых учредителей, а также дополнительный выпуск акций или повышение их фактической стоимости;

Стремление увеличить резервный и дополнительный капитал, чистую прибыль путем перевыполнения плана, а также дивиденды, т.е. учредительский доход;

Приобретение государственными унитарными предприятиями дополнительных источников финансирования в виде субсидий от муниципальных и государственных органов.

Уменьшение уставного капитала организации возможно при следующих вариантах:

Покупка акций акционерным обществом, и перспектива их дальнейшего аннулирования, а также потеря одного или нескольких учредителей организации;

Достижение размера уставного капитала организации до размеров чистых активов, устранение невозмещенного убытка и его погашение путём понижения ценности акций и погашение убытка за счёт уменьшения вкладов участников предприятия;

Конфискация у унитарного предприятия определенной доли уставного фонда.

Нужно ли собственнику платить налоги в связи с изменением уставного капитала

Елена Муратова , руководитель налоговой практики компании Русский консалтинговый клуб в Москве:

Увеличение уставного капитала. Если в процессе переоценки основных фондов происходит увеличение состава уставного капитала организации, и, как следствие, приобретение акционерами доли в участии или акций сверх уже имеющихся, то в таком случае это не может считаться налогооблагаемым доходом, и оплачивать НДФЛ не следует (согласно п. 19 ст. 217 НК РФ). Что касается нераспределённой прибыли и увеличения уставного капитала за счёт этого Минфин и ФНС России, статья 217 Налогового кодекса никак не поясняет. Можно заключить, что данная прибыль в виде получения доли и ценных бумаг является доходом акционеров.

Платить НДФЛ при таком варианте нужно будет обязательно (письма Минфина России от 12.03.2010 № 03-04-06/2-30, от 28.04.2007 № 03-04-06-01/133, от 26.01.2007 № 03-03-06/1/33, от 19.12.2006 № 03-05-01-04/336 и ФНС РФ от 15.06.2006 № 04-1-03/318). Однако судебная практика свидетельствует об обратном. В качестве примера рассмотрим постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 по делу № А26-3819/2007. Всего лишь один учредитель ООО «Меридиан», используя нераспределенную прибыль, приумножил размер уставного капитала организации. Однако, налоговый комитет заключил, что в таком случае глава ООО должен заплатить НДФЛ, но суд постановил, что процесс увеличения размера уставного капитала зафиксирован на счётах бухгалтерского учета компании, и отчисления собственнику «Меридиана» не осуществлялись. Подобную позицию суда можно обнаружить в других постановлениях: ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2009 № А56-9244/2008, ФАС Уральского округа от 28.05.2007 по делу № Ф09-3942/07-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.07.2006 по делу № А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1. Поэтому, я настоятельно советую обратиться в суд, если Вам - участнику или акционеру ООО, Налоговый комитет начислил пени или штраф после повышения уставного капитала.

Разберём вариант, при котором участник организации - это юридическое лицо. Платится ли налог на прибыль после увеличения уставного капитала и имущества организации в этом случае? Ответ таков: всё зависит от организационно-правовой формы компании - ООО или ЗАО (ОАО). Согласно Налоговому кодексу и подпункту 15 пункта 1 статьи 251, установлено, что не учитывается прибыль от разности между ценой новых акций и стоимостью стартовых, а также акций, полученных дополнительно в процессе увеличения уставного капитала коммерческой организации (в том случае, если не меняется доля акционера в компании). Чиновники полагают, что в данной ситуации у учредителей ООО, выступающих в роли юридических лиц, образуется внереализационный доход, который необходимо принять в расчёт при начислении налога на прибыль (см. письмо Минфина России от 18.02.2009 № 03-03-06/2/23). Рекомендую прислушиваться к советам налоговых инспекторов потому, как судебная практика не сложилась по таким вопросам. В случае, если Ваша компания одновременно является участником иного ООО и все же решится подать жалобу по поводу начисления налога на прибыль в процессе увеличения размера уставного капитала организации, то Вы можете применить следующие обоснования: первое - это отсутствие экономической выгоды (п. 3 ст. 3 НК РФ), второе - рушится принцип недискриминации потому, как к АО и ООО используются различные подходы в схожих ситуациях (п. 2 ст. 3 НК РФ).

Уменьшение уставного капитала. При уменьшении уставного капитала организации назревают два вопроса:

  1. Должна ли сама компании платить налоги, если её установкой капитал уменьшился?
  2. Должны ли акционеры общества платить налоги, и если да, то какие?

Ответить на первый вопрос можно, определив, осуществились ли выплаты акционерам средств, высвободившихся при уменьшении уставного капитала. При наличии неуплаты у компании образуется внереализованный доход, равный освободившейся сумме. С этого дохода компании необходимо будет заплатить налог на прибыль (п. 16 ст. 250 НК РФ, постановления ФАС Центрального округа от 02.07.2009 № А35-3805/08-С21, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.04.2008 № Ф08-1417/08-503А). Исключением являются моменты, когда уменьшение уставного капитала организации осуществляется в случаях, предустановленных законодательством, а не по инициативе учредителей или акционеров. К примеру, размер уставного капитала организации выше стоимости чистых активов (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Когда общество, закрытое или с ограниченной ответственностью, перечислит акционерам средства, которые появятся после уменьшения уставного капитала, уплачивать налог на прибыль не придется, т.к. при таком раскладе компания не получает доход.

Решение второго вопроса всегда вызывает разногласия. Законодатели полагают, что средства, возникшие от уменьшения уставного капитала организации, должны быть уплачены в счет НДФЛ и учтены в прибыли (УФНС, Минфина России от 10.11.2006 № 03-03-04/1/749). Впрочем, суд с данным мнением законодателей не солидарен. По их мнению, акционеры в подобной ситуации не имеют экономической выгоды потому, как возвращают назад средства, которые прежде уже были вложены в уставный капитал. Именно поэтому, данный капитал не может считаться прибылью (постановление ФАС Московского округа от 08.09.2009 № КА-А41/8762-09). Значит, если Вам, как участнику или акционеру организации, вменяют уплату НДФЛ, Вы можете обратиться в суд и обжаловать это. В том случае, если участник предприятия является юридическим лицом, нет однозначного ответа, придется ли ему уплачивать налог на доход от величины средств, приобретенных от уменьшения уставного капитала организации. По данной теме отсутствует судебная практика, но за заключение об отмене уплаты налога все-таки необходимо будет побороться в суде. Причина тому - весьма неопределенная правовая основа в этом вопросе: вроде бы экономической выгоды и нет, платить налог нет надобности, но в соответствии с главой 25 НК РФ, нет четкого ответа, есть ли возможность этот капитал не учитывать в прибыли облагаемой налогом.

Как производить учет капитала

Бухгалтерский учет уставного капитала организации осуществляется на фондовом пассивном счете 85 «Уставный капитал», кредитовое сальдо в этой ситуации – это сумма объявленного, т.е. зарегистрированного капитала. Дебет этого счета указывает на уменьшение уставного капитала организации за счет возмещения убытков, устранения одного или нескольких акционеров либо же полного завершения деятельности предприятия. Увеличение уставного капитала выражает кредитный счет 85.

После того, как предприятие зарегистрировалось и получило свидетельство о регистрации, в бухгалтерском учете уставного капитала организации оформляются следующая проводка:

«Д-т сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» – сумма зарегистрированного капитала,

К-т сч. 85 «Уставный капитал» – сумма зарегистрированного капитала»

Проводка определяет факт существования уставного капитала коммерческой организации и долгов акционеров по вкладам, которые участвуют в формирование уставного капитала этой организации.

Для анализа уставного капитала организации применяется активный субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» и счета 75 активно-пассивного «Расчеты с учредителями».

Постоянное свидетельство о регистрации вместо временного компания получит после зачисления средств, равных не менее чем 50% от величины зарегистрированного уставного капитала на расчетный счет организации Д-т сч. 51, К-т сч. 75-1.

Формирование уставного капитала организации происходит за счет вкладов различного характера: нематериальные активы, основные средства, в виде материалов или иных ценностях, в денежных средствах различной валюты. Параллельно внесению вкладов акционерами списывается их задолженность с кредита счета 75-1:

Д-т сч. 01, 04, 10, 50, 51 и т. д.,

К-т сч. 75-1.

Счета, которые могут являться дебетуемыми:

– счет 01 «Основные средства» - отображает поступившие основные средства;

– счет 04 «Нематериальные активы», если таковые входят в состав уставного капитала организации;

– счет 10 «Материалы», если материалы включены в уставный капитал;

– счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», если акционер зачислил их;

– счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в том случае, если денежные средства являются вкладом;

– счет 41 «Товары», товары, подлежащие в будущем для перепродажи и являющиеся вкладом участника.

Участники организации имеют право менять размер уставного капитала. После юридического оформления всех внесенных поправок, касающихся размера уставного капитала организации, формируются необходимые проводки, которые корректируют значение капитала на счете 85:

Д-т сч. 75 – величина уменьшения уставного капитала,

К-т сч. 85 – величина уменьшения уставного капитала;

Д-т сч. 85 – величина увеличения уставного капитала, К-т сч. 75 – величина увеличения уставного капитала.

Стоимость нематериальных активов и материальных ценностей, выступающих в роли вкладов в уставный капитал, согласованно определяется между учредителями. По такому же принципу складывается анализ уставного капитала организации по вкладам и определение стоимости ценных бумаг и прочих денежных активов.

Оценка валюты и валютных ценностей производится по официальному курсу Центрального банка РФ на момент внесения данных ценностей.

Оценка имущества и валюты, которые вносятся в счет вкладов, участвующих в уставном капитале организации, возможно, будет расходиться с оценкой в учредительных документах. В таком случае, разница будет списываться на счет 87 «Добавочный капитал». По этому счету будет отображаться положительная разница в оценках по дебету счетов валюты, валютных ценностей и имущества. Отрицательная разница отображается обратной бухгалтерской проводкой. Такая схема списания разницы курса валюты и цен дает возможность не изменять долю акционера в уставном капитале, которая указана в учредительных документах.

Право собственности на имущество, переданное в управление и пользование организации, принадлежит акционерам и вкладчикам. Оценивается оно по размеру арендной платы за данное имущество, рассчитанное на полный срок его использования в компании, однако, не на срок, превышающий время его существования.

Зачем нужен аудит капитала организации

Аудиторская проверка – это проверка организации по ее бухгалтерской, т.е. финансовой отчетности с целью определения мнения о ее достоверности. Итогом аудиторской проверки является получение аудиторского заключения. Часто аудитом принято называть проверки в различных не финансовых областях деятельности, например, пожарный аудит. Официальное же значение аудита применимо в частности к финансовым проверкам и описано в Законе "Об аудиторской деятельности".

Кто проводит аудиторскую проверку. Индивидуальные аудиторы и аудиторские компании осуществляют аудиторскую деятельность. Аудитором может называться личность, которая получила соответствующие знания и аттестат аудитора. Штат аудиторской компании должен состоять не менее, чем из трех аудиторов. Аудиторские компании и аудиторы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов.

Чем руководствуются аудиторы. Аудиторские проверки осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и Федеральными стандартами аудиторской деятельности. Также, есть Кодекс профессиональной этики аудиторов, который определяет его взаимоотношения с клиентом и основные способы поведения аудиторов.

  • Как управлять запасами: 3 кита эффективного планирования

Кому обязательна аудиторская проверка. Аудит бывает двух видов: инициативный – по собственному желанию клиента и обязательный - законодательство обязывает клиента каждый год заверять свою бухгалтерскую отчетность. По закону аудиторскую проверку обязательно должны пройти все крупные и общественно-значимые организации.

Что бывает за уклонение от обязательного аудита. В российском законодательстве, в настоящее время, за увиливание от обязательной аудиторской проверки штрафов нет.

Качество аудиторских проверок. Существует внешний и внутренний контроль качества. Внешний контроль - это когда качество работы аудитора или аудиторской компании проверяет СРО, а в определенных моментах и Росфиннадзор. А внутренний контроль качества в каждой организации осуществляется своей системой внутреннего аудита.

Для чего нужен аудит уставного капитала. Задачей контроля формирования уставного капитала организации является определение соответствия учредительных документов организации функционирующему законодательству о правильном формировании и изменении его уставного капитала. Способы получения данных для проведения проверки те же самые, что и при аудите уставной документации. Эти два предмета формально проверяются параллельно. Для аудита уставного капитала организации нужно осуществить тщательный анализ документов, которые подтверждают права на земельные участки и объекты недвижимости, внесенные акционерами как вклад в уставный капитал организации.

План и программа проверки. Цель аудита определить, кто является акционерами компании, узнать величину уставного капитала и размер доли каждого участника, способы распределения чистой прибыли и отчисление дивидендов. Для того, чтобы достичь эти цели аудита в формировании уставного капитала организации, нужно решить слеюущие задачи:

1) Проверить порядок формирования уставного капитала;

2) Изучить структуру уставного капитала.

Во время проверки обязательно заострить внимание на отношение уставного капитала коммерческой организации к величине чистых активов. Аудиторы могут дать рекомендации на уменьшение уставного капитала организации до величины активов в том случае, если чистые активы ниже уставного капитала. В случае, если по завершению второго и каждого следующего отчетного года ценность чистых активов окажется по-прежнему ниже размера минимального уставного капитала, определенного законодательством, аудиторская организация не имеет права по отношению к такому предприятию использовать принцип действующего предприятия.

Обобщение результатов проверки производится исходя из задач и целей по аудиту этого раздела в рабочих документах. В результаты включают следующую информацию:

1) Соответствие кредитного остатка по счету 80 сумме уставного капитала, указанной в учредительных документах;

2) Внесены ли доли аукционеров полностью;

3) Уменьшение или увеличение уставного капитала произошло, обосновано или нет;

4) Есть ли в наличии документы, подтверждающие финансово-хозяйственные операции;

5) Не осуществляется ли деятельность предприятия без лицензии и т. п.

Особое внимание аудиторы уделяют учету и выплате дивидендов, а также точности начисления и уплате в срок налогов и иных обязательных платежей по этой прибыли.

Что дает анализ уставного капитала организации

В ходе анализа уставного капитала организации основная задача – это мониторинг формирования инвестированного капитала, значимой составной частью которого является уставный капитал. Путем применения анализа инвестированного капитала можно оценить соотношения, для подсчета которых нужны данные из учредительных документов организации.

1. Соотношение между объявленными и размещенными акциями. Отражает потенциальную вероятность дополнительно размещать акции к уже ранее размещенным. Общество не имеет права дополнительно размещать акции, если в Уставе общества отсутствует положение об объявленных акциях.

  • Выручка компании: как оценить, распределить и увеличить

2. Соотношение между оплаченными и неоплаченными размещенными акциями. Предприятие негативно характеризует наличие неоплаченных акций, т.е. долги акционеров по вкладам в уставный капитал коммерческой организации. Стоимость акций, которые не были оплачены, уменьшит собственный капитал организации.

3. Соотношение между собственными акциями, купленных у акционеров и акциями, которые находятся в обращении. На балансе компании собственные акции могут образоваться в результате данных обстоятельств: осуществление права акционеров в некоторых условиях призывать общество их купить; получение ранее размещенных акций в следствии решения, принятого советом директоров или общим собранием компании. Уставный капитал в аналитических целях возможно уменьшить на величину собственных акций, выкупленных у акционеров.

4. Соотношение между номинальной ценой размещенных акций и эмиссионным доходом. Отражает уровень завышения стоимости размещенных акций по отношению к номинальной стоимости.

Все вышеперечисленные соотношения применимы для акционерных обществ.

Значимая функция уставного капитала – долевая функция. В соотношении с этой функцией, схема контроля в организации определяет структуру уставного капитала или доли акционеров в уставном капитале. Финансово-экономическое состояние предприятия главным образом зависит от того, кем управляется организация. Именно поэтому, в процессе анализа первостепенным является оценка структуры контроля изменений в этой структуре, а также формулировка вывода об “эффективности” собственников организации. Выяснить степень их компетентности и уровня заинтересованности в будущем развитии компании.

Самыми распространенными способами усиления контроля в акционерных обществах являются:

1. Покупка акций участниками предприятия или третьими лицами, которые имеют выгоду от консолидации контроля;

2. Покупка акционерным обществом акций с последующей передачей их заинтересованным лицам либо вовсе их полное погашение. Указанные выше действия приведут к тому, что доля каждого оставшегося акционера увеличится.

3. Выпуск дополнительных акций методом закрытой подписки и выкуп вторично выпущенных акций заинтересованными лицами.

4. Образование дочернего общества путем проведения реструктуризации. Акции дочерней организации используются для покрытия расходов, связанных с покупкой акций материнской компании, либо иные модели реструктуризации с созданием дочернего общества.

5. Реорганизация в виде выделения нового общества, акции которого приобретает само акционерное общество. Далее эти акции, находящиеся на балансе акционерного общества, выкупаются заинтересованными лицами.

  • Оборотные активы предприятия: понятие, управление и анализ

По закону, величина чистых активов, принадлежащих акционерному обществу, не может быть ниже размера уставного капитала. Поэтому, крайне важным является анализ ценности чистых активов и их пропорциональность к уставному капиталу. Анализируя стоимость чистых активов, следует определить и оценить факторы, которые воздействуют на ее размер.

Сущность факторного анализа состоит в расчете изменений нижеуказанных статей баланса. Статьи со знаком «*» имеют влияние на ценность чистых активов от обратного, т.е. их понижение приведет к повышению стоимости чистых активов и наоборот:

Уставный капитал;
- собственные акции, купленные у акционеров*;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль;
- непокрытый убыток*;
- долги акционеров по вкладам в уставный капитал*;
- прибыль будущих периодов.

Данные, которые рассчитываются на основании стоимости чистых активов, обладают огромным аналитическим значением потому, что принятие важных для учредителей общества решений зависит именно от них.

Информация об авторе и компании

Елена Муратова, руководитель налоговой практики компании Русский консалтинговый клуб, Москва. «Русский консалтинговый клуб». Сфера деятельности: правовой консалтинг (корпоративный, налоговый, международный), юридическая защита активов. Форма организации: ООО.
Месторасположение: Москва. Численность персонала: 26. Основные клиенты: 1-й Процессинговый банк, группа компаний «Профи центр инвест», компании «Арт-билдинг», «Разгуляй», РБК, B. Tween Invest, Eastway Capital, Energoplan, Kapsch TrafficCom, Vantage Club.

Есть уставной капитал. Его наличие в составе имущества фирмы - требование законодательства РФ. Формирование соответствующего капитала имеет довольно много нюансов. При решении данной задачи необходимо следовать нормам законодательства и учитывать специфику конкретного хозяйствующего субъекта. Для чего нужен уставный капитал фирме? Каким образом осуществляется его образование и корректировка?

Что представляет собой уставный капитал?

Прежде чем говорить о том, за счет чего осуществляется формирование уставного капитала фирмы, изучим более подробно сущность данного финансового элемента. Каковы наиболее популярные взгляды экономистов касательно его определения?

Под уставным капиталом традиционно понимается величина основных фондов и оборотных активов, находящихся в собственности предприятия и отражающая, как правило, размер инвестированных денежных средств в бизнес.

Стоит отметить, что гражданское законодательство РФ предписывает отличать уставный капитал от иных схожих по назначению фондов. Таких как, например, складочный капитал (формируется в товариществах), паевой фонд (используется в кооперативах). Собственно, уставный капитал характеризует деятельность хозяйственных обществ - АО и ООО. Различаются отмеченные типы фондов по статусу и назначению. Так, складочный капитал в целом схож с уставным, но они значительно разнятся по такому критерию, как ответственность соинвесторов по обязательствам фирмы.

Уставный капитал - часть собственных средств фирмы, которые могут быть также представлены заемными денежными поступлениями. Наряду с ним в структуре собственных средств компании присутствуют добавочный, резервный фонды, а также нераспределенная прибыль организации. Что представляют собой финансовые элементы, входящие вместе с рассматриваемым в состав собственных средств организации?

Добавочный капитал - это совокупность:

  • денежных сумм, отражающих дооценку основных фондов;
  • эмиссионной выручки хозяйственного общества;
  • имущества, полученного фирмой безвозмездно;
  • денежных сумм, отражающих бюджетные ассигнования.

Резервный капитал - это денежный фонд, предназначение которого - срочное выполнение кредитных и иных обязательств фирмы в случае недостатка оборотных средств, наложения на нее взысканий либо возникновения сложной рыночной ситуации. Для некоторых фирм образование резервного фонда обязательно - например, для АО. Соответствующие бизнесы должны выделять в резервный фонд как минимум 15 % от уставного капитала.

Нераспределенная прибыль - это часть денежных средств, образующихся после получения фирмой доходов и произведения всех необходимых выплат. Данный ресурс может использоваться в целях формирования различных корпоративных фондов, инвестирования в бизнес. Нераспределенная прибыль может быть и обналичена по желанию собственника компании.

Функции уставного капитала

Еще один аспект, который будет полезно рассмотреть, прежде чем исследовать порядок формирования уставного капитала, - его функции. Эксперты выделяют следующий их перечень.

Во-первых, это инвестиционная функция. Уставный капитал обеспечивает оборот финансовых средств, направляемых на закупку различных ресурсов, необходимых для бизнеса.

Во-вторых, это резервирующая функция. Она предполагает формирование в структуре активов фирмы денежных средств, за счет которых могут быть осуществлены те или иные выплаты в случае недостатка оборотов - например, по кредитам или привилегированным акциям.

В-третьих, это структурно-распределительная функция. Она предполагает распределение прибыли фирмы между инвесторами исходя из их доли прежде всего в уставном капитале компании.

Что входит в уставный капитал?

Теперь изучим собственно то, каким образом осуществляется формирование уставного капитала. Первый вопрос, который нас будет интересовать: что входит в соответствующий фонд предприятия, из каких ресурсов он может состоять? Формирование уставного капитала возможно практически за счет любых активов, характеризующихся денежной стоимостью и ликвидностью. Это могут быть наличные средства, ценные бумаги, имущество.

При этом оценка их стоимости и одновременно величины вклада конкретного инвестора может осуществляться как по итогам соглашения между ним и партнерами, так и в соответствии с нормами, установленными законодательством. Во втором случае оценка стоимости активов, формирующих уставный капитал, может осуществляться с привлечением внешних экспертов.

В целом источники ресурсов, за счет которых может образовываться главный финансовый фонд предприятия, можно классифицировать на 2 основные категории: собственные и заемные. Но следует отметить, что данная классификация должна рассматриваться отдельно от активов и обязательств фирмы. То есть вне распределения всего капитала организации на собственный и заемный. Для первого характерны резервные, накопительные, целевые фонды, нераспределенная прибыль, арендная выручка, амортизационные компенсации. К заемным источникам относятся кредитные средства - краткосрочные или долгосрочные. Уставный капитал может формироваться за счет только фактически собственных (находящихся во владении учредителя или инвестора) или заемных (оформленных предпринимателем в кредит) денежных средств.

Таким образом, по формальным признакам уставный капитал не может быть заемным, поскольку кредитные денежные средства, оформленные на организацию, образуют ее долговые обязательства. В свою очередь, уставный капитал, как мы отметили выше, является как раз-таки источником погашения долгов фирмы.

Требования к формированию уставных фондов

В законодательстве РФ существует ряд требований, которым должно соответствовать формирование уставного капитала предприятия. Прежде всего - финансовые. Так, минимальная величина уставных фондов должна соответствовать:

  • 10 тыс. рублей, если фирма - ООО или непубличное акционерное общество;
  • 100 тыс. рублей, если компания - публичное акционерное общество.

Если речь идет о формировании уставного фонда госпредприятия, то его минимальная величина должна составлять 5 тыс. МРОТ. В муниципальных предприятиях соответствующий капитал должен быть не меньше 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда. Формирование уставного капитала банка предполагает инвестирование в его состав не менее 300 млн рублей.

Как мы отметили выше, ресурсами для образования соответствующих фондов могут быть любые имеющие денежную оценку активы. Однако есть ряд нюансов, характеризующих инвестирование в установленный для хозяйственных обществ минимальный уставный капитал. Источники формирования его, если речь идет об ООО, могут быть представлены только в виде денежных средств.

Минимальный капитал ООО - 10 тыс. рублей, и его необходимо внести на расчетный счет компании в рублях. В свою очередь, если нужно увеличить уставный капитал - источники формирования его дополнительного объема могут быть не только денежными, но и представленными в виде иных ресурсов - движимого или недвижимого имущества.

Полезно будет подробнее изучить, как определяется их денежный эквивалент в случае, если речь идет о формировании уставных фондов ООО - как одной из самых распространенных правовых форм бизнеса в РФ.

Оценка стоимости формирующего уставной капитал имущества

В соответствии с действующими нормами законодательства РФ, вне зависимости от стоимости имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала ООО, к его оценке нужно привлекать внешнего эксперта. Можно отметить, что ранее в российских правовых актах действовала норма, по которой обращение к специалисту по оценке требовалось только в том случае, если стоимость имущества, за счет которого предполагается формирование уставного капитала организации, превышает 20 тыс. рублей.

Сейчас нормы закона изменились. Стоит отметить, что учредители ООО не вправе завышать стоимость имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала, относительно показателя, определенного экспертом по оценке. На практике рассматриваемое законодательное новшество означает, что многим фирмам выгоднее увеличивать уставный капитал, как и в случае с обеспечением его минимальной величины, за счет денежных средств - поскольку услуги оценщика, как правило, стоят довольно дорого.

Отметим также, что в Гражданском Кодексе прописаны механизмы ответственности на случай, если учредители ООО и оценщик договорятся о неоправданном завышении стоимости оцениваемого имущества.

Порядок формирования первоначального уставного капитала

Изучим некоторые практические нюансы, характеризующие порядок формирования уставного капитала.

Опять же, полезно будет рассмотреть их в контексте учреждения ООО как одной из самых популярных правовых форм ведения бизнеса в России. До того как ООО зарегистрировано, формировать уставный капитал необязательно. В принципе, не будет нарушением закона заблаговременная его оплата - но лучше удостовериться в том, что ФНС корректно внесет данные о фирме в свои реестры, и только после этого образовывать соответствующий финансовый фонд. Более того, при формировании уставного капитала учредитель ООО может особо не торопиться - на то, чтобы внести требуемый объем денежных средств на расчетный счет организации, у него есть 4 месяца с момента ее регистрации.

В целом схожи процедуры образования рассматриваемого финансового фонда и в АО. Формирование уставного капитала акционерного общества необязательно осуществлять до государственной регистрации компании. Но как только ФНС РФ внесет сведения о фирме в свои реестры - в течение 3 месяцев учредителям компании необходимо внести на расчетный счет 50 % от требуемого объема денежных средств в счет образования уставного капитала, остальное - в течение 9 следующих месяцев.

Корректировка величины уставного капитала

Итак, мы изучили сущность уставных фондов фирм, обсудили, как осуществляется их формирование. Изменение уставного капитала - аспект, который также может быть нам интересен. Рассмотрим его.

Изменение уставного фонда посредством его увеличения или уменьшения может быть осуществлено учредителями фирмы по факту изучения итогов развития бизнеса в течение года. Для того чтобы осуществить корректировку величины соответствующего капитала, необходимо внесение изменений в учредительные источники.

Важный нюанс: в процессе уменьшения величины уставного фонда не должны пострадать интересы кредиторов. Так, в соответствии с законодательством РФ, учредители АО должны предупредить кредиторов о том, что уставный капитал компании будет уменьшен, в письменном виде. При этом последние вправе потребовать от фирмы досрочно выплатить займы либо возместить возможные убытки в связи с корректировкой величины соответствующих фондов.

В связи с чем может потребоваться проведение процедуры, о которой идет речь? Дело в том, что первоначальное формирование уставного капитала обществ не всегда отражает специфику сегмента, в котором предстоит развивать бизнес. В ряде случаев может потребоваться привлечь дополнительное финансирование в связи с недостатком оборотных средств. Потенциальные кредиторы могут оценивать платежеспособность бизнеса исходя из величины его уставного капитала. Если она окажется недостаточной - соответствующие фонды придется увеличивать. В свою очередь, уменьшение уставного капитала возможно, если, например, объем чистых активов фирмы недостаточен и составляет меньшую величину, чем, собственно, размер рассматриваемых финансовых фондов.

Специфика паевых и бюджетных уставных фондов

Изучив, что представляют собой коммерческий уставный капитал и его формирование, мы можем рассмотреть специфику фондов аналогичного назначения, но характеризующих деятельность предприятий с иным статусом. Например, производственных кооперативов, а также государственных и муниципальных структур.

Что касается первых - в них формируются паевые фонды. Основной источник их образования - взносы участников кооператива. Можно отметить, что часть паевых фондов должна быть сформирована к моменту государственной регистрации хозяйствующего субъекта. Оставшаяся сумма взносов должна быть внесена в структуру соответствующего кооперативного фонда в течение года после внесения сведений о кооперативе в государственные реестры.

При учреждении государственных и муниципальных предприятий осуществляется формирование соответствующего уставного фонда. Его структура определяется владельцем хозяйствующего субъекта. Оплачивается уставный фонд бюджетного предприятия до его государственной регистрации. Если оно унитарное, то соответствующий капитал хозяйствующего субъекта не может быть распределен по каким-либо долям. Размер уставного фонда бюджетного предприятия фиксируется в уставе организации. Как мы отметили выше, его минимальная величина не может превышать 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда - если учреждается госпредприятие, или 1 тыс., если речь идет о муниципальной структуре.

Если возникает необходимость в увеличении или уменьшения величины уставного фонда предприятия - данная процедура должна быть согласована с компетентным органом власти. Изменение размера соответствующего капитала может быть осуществлено за счет разных источников, например, посредством включения в структуру его имущества каких-либо новых ресурсов либо при использовании полученной госпредприятием прибыли.

Как и в случае с изменением величины уставного капитала хозяйственного общества, кредиторы бюджетной структуры должны быть предупреждены о корректировке размера соответствующего фонда. Можно также отметить, что объем чистых активов госпредприятия не должен уступать размеру его уставного фонда.

Учет уставного капитала

Еще один важнейший аспект, характеризующий использование фирмой такого финансового ресурса, как уставный капитал - учет формирования уставного капитала в бухгалтерии организации. Он осуществляется посредством следующего алгоритма.

Итак, если нам необходимо осуществить учет такой процедуры, как формирование уставного капитала, проводки бухгалтерия применяет главным образом с использованием счетов 75 и 80. Каким образом? Счет 80 используется в целях отражения данных о состоянии и движении денежных средств, имеющих отношение к уставному капиталу либо его аналогам, таким как складочный фонд. Счет 80 - пассивный. Предполагается, что его сальдо будет соответствовать величине рассматриваемого финансового ресурса, установленной по факту такой процедуры, как первоначальное формирование уставного капитала. Документы, в которых фиксируются сведения об учреждении фирмы, должны содержать данные о величине соответствующего капитала.

Записи с использованием счета 80 производятся не только в процессе образования уставного фонда, но также и при осуществлении его корректировки - посредством увеличения или уменьшения. При этом для легитимного изменения такого ресурса, как уставный капитал, учет формирования уставного капитала и сделанных корректировок предполагает предварительное внесение в учредительные документы фирмы необходимых поправок. Только при условии, что они произведены, бухгалтер начинает работу со счетом 80. Информация по нему может использоваться учредителями фирмы в целях отслеживания динамики формирования УК.

Как мы отметили выше, оплата уставного фонда фирмы осуществляется по факту государственной регистрации последней. Как только данная процедура осуществлена, а также при условии, что учредительные документы - в порядке, бухгалтеру необходимо применить проводки по кредиту счета 80 и дебету счета 75 (при задействовании субсчета 75-1). Тот факт, что вклады учредителей поступили в распоряжение фирмы, фиксируется также на кредите счета 75 и дебетах тех счетов, что имеют отношение к учету ценностей.

Таковы основные нюансы, характеризующие учет формирования уставного капитала. Он должен осуществляться корректно, поскольку предполагает фиксацию данных о важнейших финансовых операциях с точки зрения принятия управленческих решений руководством предприятия.

Резюме

Уставный капитал - один из ключевых финансовых показателей фирмы. Он входит в структуру собственных фондов организации. Но формируется фактически раньше остальных - посредством инвестирования денежных средств учредителей в структуру капитала фирмы после государственной регистрации, а в предусмотренных законом случаях - до нее в установленных объемах.

Уставный капитал может иметь значение с точки зрения оценки платежеспособности компании кредитором, перспективности вложений в бизнес инвестором, установления партнерских отношений между руководством фирмы и другими участниками рынка. Правила его образования зависят от конкретного типа хозяйствующего субъекта. Формирование уставного капитала банка может значительно отличаться от соответствующей процедуры, что характеризует образование соответствующего фонда ООО, товарищества, кооператива, государственного или муниципального предприятия.

Для разных типов фирм установлены особые требования к размеру уставного капитала, времени его желательной оплаты. Важно осуществлять корректный бухгалтерский учет движения средств по счетам, отражающим операции с уставным капиталом. Формирование и изменение соответствующих фондов должно сопровождаться своевременным внесением необходимых сведений в учредительные документы компании. В определенных законом случаях корректировка величины уставного капитала должна осуществляться с учетом интересов кредиторов фирмы.

Российское законодательство при регистрации ООО и некоторых предприятий предусматривает создание уставного капитала. В данной статье мы разберем все вопросы о том, что это такое, как он правильно создается и для чего вообще нужен.

Введение

Уставный капитал - это сумма всех вкладов учредителей в развитие новой компании. Он формируется не только из денежных средств — в него может входить недвижимость, различное имущество, ценные бумаги и пр. Размер данного капитала не является постоянным: он может увеличиваться или уменьшаться, собственники могут перераспределять его, продавать и покупать.

Уставной капитал состоит из имущества, денежных средств и ценных бумаг

В России и странах СНГ УК имеет чисто формальное значение — обычно он формируется на минимально допустимом уровне только ради того, чтобы выполнить требования регистратора.

На данный момент минимальный размер уставного капитала равен 10 000 рублей. Примечательно, что эта цифра не меняется уже больше 15 лет — ее просто “деноминировали” в свое время, но так и не изменили. Депутаты и министры все чаще говорят о том, что необходимо поднимать размер УК, называя цифры в 50-100 тысяч рублей, но по состоянию на 2016 год размер остается прежним.

Повышение уставного капитала затруднит процесс регистрации однодневок (по крайней мере, сделает это менее рентабельным), а также повысит уровень ответственности остальных компаний.

Принцип работы УК

Давайте разберем, почему минимальный уставный капитал — это плохо и почему его необходимо увеличивать, чтобы уменьшить количество мошенников. Итак, некий человек решает открыть собственное предприятие. Для этого он идет в налоговую, оформляется соответствующим образом и организовывает ООО с уставным капиталом в 10 тысяч рублей. Он указывает, что планирует заниматься посреднической деятельностью, арендует офис, покупает в него стол и компьютер, потратив на это 15 тысяч. Затем делает переоценку, указывая, что все его имущество оценивается в 10 тысяч рублей (занижение стоимости никак не карается законом).

Размер капитала прописывается в уставе и регистрируется в налоговой

Созданное ООО работает, предприниматель ищет через компьютер и интернет-поставщиков и покупателей, то есть использует его для ведения хозяйственной деятельности. Со временем компьютер стареет и списывается за 3-4 года, стол также приходит в негодность, но в уставном капитале это никак не отображается. Затем в один прекрасный момент предприниматель, заработав репутацию, берет у поставщиков партию в кредит, а у покупателей требует деньги вперед. Деньги он тратит на себя, а партию перепродает и не возвращает поставщику оговоренную сумму, объявляя банкротство. В итоге он отвечает перед своими кредиторами лишь стареньким, никому не нужным компьютером и столом — именно уставный капитал предприятия является своеобразным “залогом” и гарантом ответственности. С него также не платятся налоги — данный фонд создается, как своеобразный “стартовый капитал” для предприятия.

Читайте также: Что такое ЕГАИС и как с ним работать

Правительство тоже можно понять — оно не поднимает минимальный порог уставного капитала, поскольку не хочет снижать развитие экономики, усложняя и без того нелегкую жизнь предпринимателей. Но обратной стороной медали в этом процессе является огромное количество фирм-однодневок, через которые уходят в тень/отмываются миллиарды рублей.

Как формируется УК

Стартовым капиталом для компании могут быть:

  1. Деньги.
  2. Имущество.
  3. Ценные бумаги.

Размер капитала прописывается в уставе ООО. При регистрации предприятия УК должен быть сформирован минимум на 50% — остальная сумма вносится на протяжении следующих 12 месяцев.

Обратите внимание: многие предприниматели забывают увеличивать уставный капитал после регистрации, на что моментально реагирует налоговая служба, накладывая штраф. Не забудьте сформировать его полностью до конца года.

Как увеличить капитал

Минимальный размер УК накладывает определенные трудности на работу ООО. Прежде всего, это касается внутренних процедур.

В уставном капитале высчитывается доля каждого участника

Ключевые причины, по которым приходится увеличивать УК:

  1. Процесс переуступки или продажи доли одного из участников в пользу второго (или нового юр/физлица). В этом случае учредители могут поднять размер УК, увеличив производственные мощности организации, капитализировав их. Примечательно, что все доли участников обезличиваются и не привязываются к конкретным предметам. Если при организации ООО вы внесли в него имущество на 10 тысяч (тот же компьютер), то при выходе из него вы можете потребовать 10 тысяч, а не имущество. Навязать вам расчет имуществом руководство предприятия не имеет права — это делается только с вашего согласия. Также следует учитывать, что если стоимость вносимого имущества составляет 20 или более тысяч рублей, то налоговый инспектор может поинтересоваться наличием у вас акта его оценки. Поэтому делайте его сразу, чтобы потом не столкнуться с неприятной ситуацией.
  2. Привлечение кредитов или займов. Компания, которая успешно работает на рынке, может захотеть освоить новую отрасль или затеять модернизацию. Для этого ей нужны деньги, но их, как всегда, не хватает. Поэтому руководство ООО может взять займ у физлиц или юрлиц. Деньги могут понадобиться и на более банальные вещи — закупку сырья, строительство или капитальный ремонт здания и пр. Кредитор, выделяя серьезные средства, хочет перестраховаться, поэтому требует ввести себя в список учредителей. Это вполне законное и распространенное требование. В этом случае уставный капитал увеличивается за счет вхождения нового участника. Доли существующих владельцев пересчитываются с учетом новой суммы. Обычно доли выражаются в процентах — так намного удобнее считать и вести учет.
  3. В случае если ООО расширяется, затеяв капитальное строительство, то данное имущество также может войти в УК. Такая уловка позволяет оптимизировать процесс уплаты налогов. Пока имущество не будет введено в эксплуатацию, оно будет считаться будущим доходом, что позволяет сократить расходы на прибыль.
  4. Еще один вариант — УК принудительно увеличивается государственным регулятором. Подобные ситуации встречаются достаточно редко, но они есть. В основном они возникают из симбиоза частной и государственной компании. К примеру, государство передает фирме имущество для ведения хоздеятельности, но компания с 10 000 уставного фонда не может управлять им, поскольку реальная его себестоимость миллионы рублей. Поэтому сначала делается оценка имущества, а затем регулятор поднимает УК на определенных условиях (основным владельцем ООО может стать государство).

Обратите внимание: любые перестановки учредителей компании и изменения долей обязательно регистрируются в ЕГРЮЛ не позже 30 дней после принятия и протоколирования решения.

Также при изменении долей к владельцам применяются налоговые нормативы. Покупатель или продавец доли обязан задекларировать доход/покупку, уплатив с нее соответствующие проценты в бюджет. Вы, конечно, можете сэкономить и оформить передачу путем дарения, но лучше все же заплатить небольшой налог и спать спокойно. В противном случае всегда имеются риски, которые могут привести к уголовной ответственности.

При выходе участника уставной капитал уменьшается

Как уменьшить капитал

Теперь вы знаете, что такое уставный капитал предприятия, и как его увеличить. Но бывают случаи, когда его наоборот приходится уменьшать. Это могут быть следующие ситуации:

  1. Выход учредителя или участника с выводом его капитала.
  2. Пересчет стоимости имущества за счет амортизации.